又到了豐收的季節(jié)，奮斗了一年的打工人，年終獎也要盤算起來了。不過今年，將發(fā)生重大變化……
從2022年1月1日起，年終獎就要并入當(dāng)年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了，而今年(2021年)內(nèi)的年終獎收入仍可以單獨(dú)計稅。
也就是說，年內(nèi)發(fā)、年后發(fā)，到手獎金可能差上萬元！
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。
簡單來說就是：
今年年底前，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨(dú)計稅和合并計稅。
到了明年取得的收入，就只有合并計稅一種方式了。
那么兩種計稅方式，相差多大呢？
1、對于工資高于年終獎的人來說：
以一位年應(yīng)納稅所得額(稅前收入扣除三險一金、6萬元起征點(diǎn)、專項(xiàng)附加扣除等后的計稅稅基)15萬元的個人為例，假設(shè)他的年終獎為3萬元，如果合并計稅(也就是今年以后的計稅方式)，這3萬元適用20%的稅率，繳納個稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎是2.4萬元。
上述個人同樣的情況，假設(shè)單獨(dú)計稅(今年仍可選擇的計稅方式)，這3萬元年終獎適用3%的稅率，繳納個稅為900元，最終拿到手的年終獎是2.91萬元。
因此在上述的案例中，年應(yīng)納稅所得額15萬元的個人，今年可以比明年比少交5100元個稅。
2、對于年終獎高于工資的人來說：
B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨(dú)計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。
如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。
對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。
總結(jié)一下，單獨(dú)計稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計稅則適用于年終獎較多的員工。
圖片來源：攝圖網(wǎng)-500836969
可能有小伙伴會好奇，為什么年終獎要全部納入綜合所得呢？
過去年終獎都是單獨(dú)計稅的，就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。
比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎單獨(dú)計稅，甲只要繳17270元個稅，乙卻要繳23080元個稅。
另外，年終獎單獨(dú)計稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個稅后到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。
個稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報酬等勞動性所得實(shí)行綜合計稅，避免了類似月度間波動造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計稅轉(zhuǎn)向合并計稅設(shè)置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。
